Налоговые вычеты
Приобретение жилья по ипотеке влечет за собой осуществление значительных платежей, связанных с оплатой задолженности по кредиту и предусмотренных по кредитному договору процентов, иных выплат. Однако, в случае покупки недвижимости с помощью ипотеки, заёмщик, согласно действующему законодательству, имеет право на получение налогового вычета.
Право заёмщика на налоговый вычет, который включает в себя средства, израсходованные на приобретение либо строительство жилья, проценты банка по ипотечному кредиту, предусмотрено Налоговым Кодексом.
Следует отметить, что в налоговый вычет может быть включена сумма, израсходованная заёмщиком в связи с оплатой стоимости разработки проектно-сметной документации и стоимости материалов, израсходованных на строительство жилого дома. В случае приобретения жилого дома, в том числе недостроенного, средства, использованные на его оплату, так же могут быть включены в налоговый вычет включая расходы по отделке, подключению к сетям или создание автономных источников электроэнергии, газа, и т.д.
Приобретая квартиру, заёмщик имеет право на включение в состав налогового вычета стоимости приобретенной квартиры, отделочных материалов и стоимости работ, связанных с отделкой приобретенной квартиры.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более установленного размера. При этом, для получения имущественных налоговых вычетов налогоплательщик при подаче налоговой декларации в соответствии с п. 2 ст. 220 Кодекса предоставляются в налоговые органы письменное заявление налогоплательщика. Декларация должна быть предоставлена в орган налоговой службы по окончании того налогового периода, в котором были оформлены документы, требующиеся для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета, или в последующие налоговые периоды. Такими документами являются: документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости (договор купли-продажи, акт приёма-передачи и т.п.), документальное подтверждение осуществления денежных расчетов. Следует отметить, что работники налоговых органов вправе дополнительно потребовать документы, свидетельствующие о необходимости проведения соответствующих отделочных, ремонтных работ.
Заявление о предоставлении налогового вычета должно быть рассмотрено органом налоговой службы в течение 30 дней с момента подачи заявления. По результатам рассмотрения заявления налогоплательщику выдается уведомление о предоставлении налогового вычета.
Министерством финансов РФ в своём письме от 27.11.2009 № 03-04-05-01/836 в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъяснены особенности применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. В частности, если правоустанавливающие, документы (акт приема-передачи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права собственности) получены в 2008 г., налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган в установленном порядке за получением имущественного налогового вычета по доходам за 2008 г. в 2009 г. или в последующие налоговые периоды. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
При этом, согласно указанного выше письма Министерства финансов РФ Кодекс не содержит ограничений по срокам обращения налогоплательщиков в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета после возникновения права на его получение.
В случае, если налогоплательщик принял решение не использовать право на получение налогового вычета, по получении подтверждения права на льготы в налоговой инспекции , он имеет право на предоставить указанное подтверждение в бухгалтерию по мету работы для учета при расчете подоходного налога при выплате заработной платы.
При оформлении налогового вычета может возникнуть проблема в случае, если для расчета налогового вычета будут предоставлены документы на оплату процентов по договору перекредитования, так как кредит выдан не с целью приобретения недвижимости, а с целью погашения предыдущего кредита.
Кроме того, налоговая льгота при приобретении жилья не может быть предоставлена физическому лицу в случаях, если оплату расходов по ипотеке осуществляется не физическим лицом, а его работодателем или иным лицом, а так же в случаях, когда операции купли-продажи осуществляются между взаимозависимыми участниками.
Следует запомнить, что при приобретении жилья налоговые вычеты производятся единоразово.
